Đề tài: “Vận dụng phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro trong giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại”, được kết cấu thành 2 chương, Chương 1: Cơ sở lý luận và thực trạng của việc vận dụng phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro trong giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính ngân hàng thương mại do KTNN thực hiện; Chương 2: Hoàn thiện việc vận dụng phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro trong giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại do KTNN thực hiện.
Sau khi xem xét, Hội đồng nghiệm thu đánh giá Đề tài có kết cấu, phương pháp nghiên cứu phù hợp. Đề tài đã hệ thống hóa được những vấn đề lý luận về ngân hàng thương mại, cơ sở lý luận của phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro trong giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại.
Đồng thời, đề tài đã phân tích thực trạng vận dụng phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro trong giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán thông qua việc đề cập đến quy trình tổ chức công tác kiểm toán báo cáo tài chính Ngân hàng thương mại. Từ đó, phân tích tình hình vận dụng phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro trong giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán BCTC NHTM (Lập kế hoạch thực hiện đánh giá rủi ro, xác định và đánh giá rủi ro ảnh hưởng trọng yếu trên toàn bộ báo cáo tài chính, Lập kế hoạch cho các thủ tục kiểm toán để xử lý rủi ro đã xác định). Bên cạnh đó, Đề tài đưa ra những kết quả đạt được, hạn chế tồn tại và nguyên nhân của những hạn chế trong việc vận dụng phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro trong khâu Lập kế hoạch kiểm toán, những nhận định này là căn cứ để Đề tài đề xuất 4 giải pháp (sử dụng các biện pháp kỹ thuật; hoàn thiện đánh giá rủi ro kiểm soát, đào tạo đội ngũ KTV, hướng dẫn xác định rủi ro trọng yếu và thủ tục kiểm toán tương ứng).
Bên cạnh đó, Hội đồng cũng góp ý để Đề tài hoàn thiện và có giá trị cao hơn, cụ thể là:
Đề tài cần làm rõ cách tiếp cận nghiên cứu, nội dung còn chưa đi sâu vào kiểm toán tài chính mà lại tiếp cận dựa trên lồng ghép 3 loại hình kiểm toán. Do đó, đối tượng nghiên cứu quá rộng dẫn đến việc phân tích còn dàn trải chưa đi sâu vào nội dung cần thiết. Đồng thời, việc vận dụng các Chuẩn mực kiểm toán chưa nêu được cụ thể tại Chuẩn mực KTNN số bao nhiêu (hiện tại đề tài chỉ trích dẫn các Chuẩn mực kiểm toán độc lập do Bộ Tài chính ban hành); Các giải pháp đưa ra còn chung chung chưa cụ thể, việc vận dụng các giải pháp này trong giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán ra sao?
Kết luận buổi nghiệm thu, TS. Lê Đình Thăng đánh giá cao kết quả nghiên cứu của Đề tài. Để hoàn thiện, Đề tài cần nghiêm túc tiếp thu các ý kiến của Hội đồng nghiệm thu, đồng thời đề tài cần hoàn thiện các nội dung sau: Về mặt lý luận, Đề tài cần chỉ ra Báo cáo tài chính ngân hàng thương mại gồm những báo cáo nào (mẫu biểu nào); Phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro bao gồm những gì? Cần xác định rõ, việc phân tích đặc điểm kinh doanh của NHTM tác động đến BCTC NHTM. Và trong khâu Lập kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán BCTC NHTM hiện nay, Kiểm toán nhà nước mà cụ thể là KTNN chuyên ngành VII đã thực hiện ra sao? Có những hạn chế và vướng mắc gì khi thực hiện theo phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro?. Phương pháp kiểm toán dựa trên trọng yếu rủi ro trong giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán, Kiểm toán viên thu thập loại thông tin nào...Từ đó, các giải pháp cần nêu cụ thể hơn (ví dụ giải pháp về đào tạo bồi dưỡng kiến thức cần chỉ rõ cần đạo tạo kiến thức chuyên sâu về lĩnh vực nào..).
Ghi nhận những nỗ lực của Ban Đề tài, Hội đồng xếp loại Đề tài đạt loại: Khá./.
Nguyễn Tuấn